Zjednoczone Emiraty Arabskie przeszły fundamentalną transformację od czerwca 2023 roku, kiedy wprowadzono 9% podatek dochodowy od osób prawnych. Choć era absolutnej wolności podatkowej dobiegła końca, ZEA pozostają jednym z najbardziej atrakcyjnych środowisk biznesowych globalnie – pod warunkiem właściwej strukturyzacji.
Spółka w Dubaju? Co warto wiedzieć?
Era absolutnej wolności podatkowej dobiegła końca
Dzisiejsze Emiraty to federacja siedmiu odrębnych jurysdykcji z ponad 45 strefami wolnocłowymi, każda z własnymi ramami regulacyjnymi. To środowisko, które nagradza wiedzę i karze lekkomyślność. Różnica między 0% a 9% opodatkowania często zależy od pozornie drobnych decyzji o miejscu rejestracji spółki i sposobie prowadzenia działalności.
– Czerwiec 2023: ZEA wprowadziły federalny podatek dochodowy od osób prawnych
- 0% do 375 000 AED dochodu (~100 000 USD)
- 9% od kwoty przekraczającej próg
– Co to oznacza dla Ciebie?
To NIE koniec atrakcyjności ZEA. To początek bardziej wyrafinowanego systemu, w którym:
- Realne biznesy, spółki z substancją mogą nadal płacić 0%
- Spółki-wydmuszki i podmioty papierowe płacą pełne 9%
- Sukces zależy od właściwej strukturyzacji, nie przypadku
Kluczowa zmiana: Zjednoczone Emiraty Arabskie przeszły od automatycznego zwolnienia do systemu opartego na konkretnych zasadach. Korzyści są dostępne, ale musisz wiedzieć jak je osiągnąć.
Gdzie w ZEA założyć spółkę?
Zjednoczone Emiraty Arabskie nie są, mimo że nazwa sugeruje jedność, jednorodnym bytem. To federacja siedmiu miast-państw, z których każde rządzone jest przez własnego dziedzicznego monarchę, każde z własną strategią gospodarczą, każde konkurujące – czasem subtelnie, czasem otwarcie – o zagraniczne inwestycje i międzynarodową uwagę.
Fundamentalny wybór: Mainland czy strefa wolnocłowa?
Każda inwestycja w ZEA rozpoczyna się od kluczowej decyzji, która determinuje nie tylko opodatkowanie, ale całą operacyjną rzeczywistość przedsiębiorstwa.
MAINLAND (Spółki lokalne)
Spółka mainland oznacza rejestrację bezpośrednio w jednym z siedmiu emiratów – najczęściej w Dubaju lub Abu Zabi. Kluczowe cechy tego rozwiązania:
✓ Dostęp do rynkuNieograniczone prawo do działania w całych ZEA
- Kontrakty z rządem i firmami lokalnymi
- Bezpośrednia sprzedaż konsumentom
✗ Koszt podatkowy:
- Podlega 9% podatkowi korporacyjnemu (powyżej progu)
- Brak możliwości zerowej stawki
? Kiedy wybrać:
- Twój rynek to klienci w ZEA
- Potrzebujesz kontraktów rządowych
- Sprzedajesz lokalnie
STREFA WOLNOCŁOWA (Free Zone)
Spółka w strefie wolnocłowej funkcjonuje w wydzielonym obszarze geograficznym o specjalnym statusie regulacyjnym. Charakteryzuje się prostszym procesem rejestracji, niższymi kosztami założenia i – przy spełnieniu określonych warunków – możliwością utrzymania zeroprocentowego opodatkowania.
✓ Korzyści podatkowe:
- Możliwość 0% podatku (jako QFZP)
- Prostsze procedury założenia
- Niższe koszty operacyjne
✗ Ograniczenia:
- Brak bezpośredniego dostępu do rynku mainland
- Wymaga dystrybutora/agenta dla sprzedaży lokalnej
- Ścisłe wymogi zgodności dla 0% stawki
? Kiedy wybrać:
- Działasz międzynarodowo
- Klienci poza ZEA
- Handel, usługi B2B, finanse, technologia
Dubaj pozostaje komercyjnym kolosem, emiratem który przekształcił się w ciągu dwóch pokoleń z wioski rybaków i poławiaczy pereł w globalny hub biznesowy. Gości ponad trzydzieści stref wolnocłowych i służy jako regionalne centrum finansowe i handlowe. Przejdź przez Dubajskie Międzynarodowe Centrum Finansowe w dzień powszedni rano, a znajdziesz bankierów inwestycyjnych z Londynu, przedsiębiorców technologicznych z Bangalore, handlarzy towarami z Genewy, wszystkich przyciągniętych tą samą obietnicą: przyjaznym dla biznesu środowiskiem ze światowej klasy infrastrukturą i dostępem do rynków rozciągających się od Afryki Północnej po Azję Południowo-Wschodnią.
Ale dominacja Dubaju nie jest absolutna. Abu Zabi, stolica, dzierży inne karty. Jako siedziba rządu federalnego i centrum bogactwa naftowego ZEA, Abu Zabi przyciąga inną klientelę: firmy poszukujące kontraktów rządowych, przedsiębiorstwa chcące relacji z Narodową Spółką Naftową Abu Zabi, biznesy które cenią bliskość władzy ponad bliskość rynków. Emirat goszczą osiem głównych stref wolnocłowych, każda z wyraźnym przemysłowym ukierunkowaniem, i utrzymuje bardziej konserwatywne, wyważone podejście do rozwoju niż jego bardziej błyskotliwy sąsiad.
Pięć Północnych Emiratów – Sharjah, Ajman, Ras Al Khaimah, Fujairah i Umm Al Quwain – zajmuje zupełnie inną niszę. To budżetowe opcje Emiratów, oferujące znacznie niższe koszty założenia i koszty operacyjne niż ich bogaci południowi sąsiedzi. Dla małych i średnich przedsiębiorstw, szczególnie tych celujących w rynki regionalne zamiast globalne, Północne Emiraty oferują przekonującą ekonomię.
Status QFZP – klucz do 0% podatku dla spółki w ZEA
Nie każda spółka ze strefy wolnocłowej automatycznie korzysta ze zwolnienia podatkowego. Aby utrzymać zerową stawkę podatkową, musisz zakwalifikować się jako „Qualifying Free Zone Person” (QFZP) – status Kwalifikującej Osoby ze Strefy Wolnocłowej. To oznacza konieczność spełnieniasiedmiu kumulatywnych warunków, każdy z własnym ciężarem zgodności – potencjalną pułapką:
7 Wymagań do spełnienia JEDNOCZEŚNIE:
Rejestracja w wyznaczonej strefie wolnocłowej
- Nie wszystkie strefy są równe
- Lista zatwierdzonych stref jest specyficzna
Odpowiednia substancja ekonomiczna
- Prawdziwi pracownicy (nie tylko Ty)
- Rzeczywiste biuro (nie skrytka pocztowa)
- Faktyczne operacje (nie tylko papierowa struktura)
- Organ podatkowy przeprowadza audyty!
Dochód z „kwalifikujących działań”
- Transakcje z innymi podmiotami ze stref wolnocłowych
- Specyficzne zatwierdzone działania z podmiotami mainland
- Nie wszystkie rodzaje działalności się kwalifikują
Zgodność z cenami transferowymi
- Wszystkie transakcje z podmiotami powiązanymi po cenach rynkowych
- Wymagana pełna dokumentacja
- Analizy porównawcze i funkcjonalne
Zbadane sprawozdania finansowe
- Roczne, zgodne z MSSF
- Przez licencjonowanego audytora
- Koszt i czas na przygotowanie
Limit niekwalifikującego dochodu
- Maksymalnie 5 mln AED ALBO 5% przychodów (co niższe)
- Przekroczenie = utrata statusu QFZP
Brak wyboru standardowej stawki
- Nie możesz „zrezygnować” ze statusu QFZP
- Albo spełniasz wymogi, albo tracisz 0%
Co się dzieje przy utracie statusu QFZP?
Konsekwencje są brutalne:
- Utrata statusu 0% na bieżący rok + 4 kolejne lata
- 9% podatek z mocą wsteczną
- Potencjalne kary za niedopłatę
- Całkowita restrukturyzacja biznesu
To nie jest techniczna formalność – to rzeczywisty wymóg substancji.
VAT 5% w ZEA
Oprócz podatku korporacyjnego, od 2018 roku w ZEA obowiązuje 5% podatek od wartości dodanej. Stosuje się on uniwersalnie, z istotnym wyjątkiem – 20 „wyznaczonych stref” (designated zones) otrzymuje specjalne traktowanie dla transakcji towarowych.
Podstawowa zasada VAT w ZEA:
- 5% podatku VAT od większości towarów i usług
- Obowiązek rejestracji przy 375 000 AED obrotów
- Kwartalny lub miesięczny reporting
Wyjątek: 20 wyznaczonych stref
Dla TOWARÓW (nie usług) w wyznaczonych strefach:
- Import bez VAT
- Transfer między strefami bez VAT
- Uważane za „poza ZEA” dla celów VAT
Warunki:
- Towary pozostają w strefie LUB są eksportowane
- Nie mogą być konsumowane w mainland
- Rygorystyczna dokumentacja: deklaracje celne, certyfikaty przemieszczenia
Usługi zawsze podlegają VAT – nawet w wyznaczonych strefach.
Niedawne reformy – rosnąca elastyczność
Lipiec 2025 przyniósł „Jeden Paszport Strefy Wolnocłowej” w Dubaju – inicjatywę W lipcu 2025 roku Dubaj ogłosił inicjatywę która może przekształcić krajobraz stref wolnocłowych: „Jeden Paszport Strefy Wolnocłowej”. Koncepcja jest prosta ale znacząca. Historycznie, spółka licencjonowana w jednej strefie wolnocłowej Dubaju mogła działać tylko w tej strefie. Chcesz rozszerzyć operacje do innej strefy? Potrzebowałbyś oddzielnej licencji, oddzielnych kosztów założenia, oddzielnych zobowiązań zgodności. Jeden Paszport Strefy Wolnocłowej eliminuje to tarcie. Spółka licencjonowana w jakiejkolwiek strefie wolnocłowej Dubaju może teraz działać w wielu strefach wolnocłowych Dubaju z pojedynczą licencją, dramatycznie redukując ciężar administracyjny i koszty.
Miesiąc wcześniej Dubaj wydał Rezolucję Nr 11 z 2025 roku, adresującą kolejne długotrwałe ograniczenie: spółki ze stref wolnocłowych mogą teraz zakładać filie mainland, pod warunkiem odpowiednich zezwoleń od Departamentu Gospodarki i Turystyki. Przez lata podmioty ze stref wolnocłowych chcące dostępu do rynku mainland stały przed binarnym wyborem: wyznaczyć lokalnego dystrybutora – i poświęcić marżę – lub założyć oddzielny podmiot mainland – i zduplikować koszty. Teraz możliwy jest model hybrydowy: utrzymuj spółkę strefy wolnocłowej dla operacji międzynarodowych i korzystnego traktowania podatkowego, ale rozgałęź się na mainland dla dostępu do lokalnego rynku.
Te reformy odzwierciedlają uznanie Dubaju, że środowisko biznesowe Emiratów stało się być może zbyt rozdrobnione, z zbyt wieloma jurysdykcjami, zbyt wieloma organami, zbyt wieloma ciężarami zgodności. Uproszczenie, nawet na marginesach, czyni cały ekosystem bardziej atrakcyjnym. Czy Abu Zabi i Północne Emiraty pójdą w ich ślady, pozostaje do zobaczenia.
